中国注册会计师协

根据《会计师事务所综合评价排名办法》，我们编制完成了《2020年度会计师事务所综合评价分析报告》，现予发布。

特此通告。

附件：2020年度会计师事务所综合评价分析报告.pdf

中国注册会计师协会

2021年12月16日

会关于发布《2020年度会计师事务所综合评价分析报告》的通告

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摘要节选：

• 引言

党中央、国务院历来高度重视注册会计师行业的建设与发展，习近平总书记多次作出重要指示批示，为行业改革发展提供了根本遵循。40 多年来，在党中央的坚强领导下，中国注册会计师行业坚持服务国家建设，从无到有、由弱变强，从国内走向国际，已成为我国社会主义市场经济的重要制度安排，国家治理体系的重要力量，财会监督的重要组成部分。

当前，顺应国家高质量发展要求，注册会计师行业步入高质量发展的新阶段，面对前所未有的机遇和挑战，行业迫切需要由注重规模和速度的外延式扩张向注重质量和效益的内涵式发展转型。近两年来， 中国注册会计师协会（以下简称中注协）坚持全局观念、国际视野和系统思维，对会计师事务所综合评价工作进行重大改革，努力建立一个监管部门期待、市场认可、公众赞赏、事务所满意，鲜明体现行业本质特征和发展规律的科学评价体系，其主要目的是强化质量导向， 引导会计师事务所从做强做大向做强做优转变，从外延式收入扩张向内涵式质量提升转变，推动行业实现高质量发展。

为便于相关各方全面了解综合评价工作，切实增强综合评价工作的透明度和影响力，中注协依据《会计师事务所综合评价排名办法》 （以下简称《办法》），对 2020 年度会计师事务所综合评价情况进行分析，形成本报告。报告内容主要包括引言、综合评价制度框架、综合评价过程及结果分析、百家排名披露信息分析以及总结与展望等。

• 区域分布

综合评价结果显示，百家排名事务所的地区分布差异较大。数量最多的是北京（33 家），其它数量较多的省（市、区）为上海（14 家）、 浙江（10 家）、江苏（7 家）、湖南（5 家）、天津（5 家）、广东（4 家）、山东（4 家）、四川（3 家）、深圳（2 家）、贵州（2 家）和新疆 （2 家）。河北、山西、福建、湖北、广西、重庆、云南、陕西、宁夏等 9 地区各有 1 家，内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、安徽、江西、河南、海南、西藏、甘肃和青海等 11 个地区没有事务所进入百家排名排行榜。百家排名事务所地区数量分布情况如图 1 和图 2 所示。

• 

• 百家排名事务所的收入规模

2020 年度，百家排名事务所收入合计 586.03 亿元，占行业总收入（957.52 亿元）的 61.2%。近年来，百家排名事务所总收入及其行业收入占比如下图所示。

• 百家排名事务所的收入结构

依据现行会计师事务所财务报表，我们将 2020 年度百家排名事务所收入分为审计、鉴证、咨询、税务、评估、造价、其他收入等 7 类。其中，审计与鉴证业务收入为会计师事务所传统业务收入，咨询、税务、评估、造价及其他业务收入为事务所非传统业务收入。分析结果显示，2020 年度百家排名事务所的传统业务收入比重 为 85.2%；在总收入（586.03 亿元）中，来自分所的收入金额为 332.9 亿元，占 56.81%。事务所普遍热衷于在经济发达地区设立分所，2020 年度，百家排名事务所在北京、上海、广州（广东）和深圳 4 地的分所实现的业务收入，占全部分所业务收入的 45.12%（见表 9）。

• 央企业务收入
  

2020 年度百家排名事务所中，央企业务收入超过 2 亿元的有安永华明、毕马威华振、普华永道中天、立信、德勤华永、中审众环、信永中和、致同、天职国际、大华、大信等 11 家事务所。央企业务收入占年度业务收入比重超过15%的有北京大地泰华、 云南中天正和、中一、中证天通、安永华明等 5 家事务所。

• 境外上市公司业务收入

2020 年度百家排名事务所中，从事香港上市公司业务的事务所有 14 家，从事美国上市公司业务的有 5 家，从事其他国际及地区上市公司业务的有 1 家。从取得的业务收入看，信永中和事务所排名第 1，其次是致同和立信事务所。

• 境内上市公司业务收入

分析结果显示，2020 年度，共有 44 家事务所为近 4000 家上市公司提供财务报表审计、内部控制审计等各类专业服务，其中，百家排名事务所占 39 家，主要集中在排名前 40 名。境内上市公司业务收入最高的 3家事务所是天健（16.22 亿元）、 普华永道中天（9.79 亿元）、安永华明（8.98 亿元），有 37.5%的事 务所（15 家）境内上市公司业务收入超过 1 亿元。境内上市公司业务收入占事务所收入比重最高的 3 家事务所是天健（53.20%）、四川华信（40.21%）、众华（35.72%），有 15%的事 务所（6 家）占比超过 20%，47.5%的事务所（19 家）占比在 10%至 20%之间

• 新三板公司业务收入

分析结果显示，2020 年度，共有 39 家百家排名事务所开展新三板公司审计及鉴证业务，主要集中在综合排名前 40 名。2020 年度， 百家排名事务所服务新三板公司 8000 多家。新三板公司客户最多的 3 家事务所是中兴财光华（756 家）、大华（608 家）和大信（577 家）。新三板公司业务收入超过1亿元的事务所共3家，包括天健（1.32 亿元）、大华（1.25 亿元）、容诚（1.16 亿元）。新三板公司业务收入占事务所收入比重最高的是亚太（集团）事 务所（10.54%）。新三板公司业务收入比重超过 5%的事务所有 14 家， 占开展新三板业务事务所总数的 36%。与其他百家排名事务所不同，国际“四大”中国成员所的新三板 35 公司客户数量共计 13 家，取得的业务收入占百家排名事务所新三板公司业务收入总额的 1.24%。

• 金融业务收入

分析结果显示，共有 65 家 2020 年度百家排名事务所不同程度地开展了金融业务，这些事务所主要集中在综合排名前 40 名。其中， 百家排名前 10 名的事务所承做的金融业务数量超过 6 成，实现的业务收入超过 8 成。，共有 55 家 2020 年度百家排名事务所开展银行业务，共有 47 家 2020 年度百家排名事务所开展保险业务，共有 36 家 2020 年度百家排名事务所开展证券业务，共有 47 家 2020 年度百家排名事务所开展基金业务，共有 35 家 2020 年度百家排名事务所开展信托业务，共有 46 家 2020 年度百家排名事务所开展资产管理业务，共有 40 家 2020 年度百家排名事务所开展租赁业务。

• 综合排名收入指标的缺陷

长期以来，会计师事务所业务收入被认为是一个相对综合的指标， 可在一定程度上体现事务所的综合服务能力、品牌认可度甚至执业质量水平，因此，收入一度被中注协作为综合评价百家排名的主要依据。 但多年的行业监管经验和综合评价工作实践表明，部分收入高的事务所依然存在突出的执业质量问题，业务收入规模大，不等同于执业质量水平高，为此，评价会计师事务所不应主要考虑收入因素。2019 年度以来，我们不再实施单一收入排名，而是在遵循数据可获取、可量化、可比较、可信赖的前提下，对事务所实施综合评价排名。

• 国际化发展情况

截至 2021 年 9 月 30 日，全国共有 72 家事务所加入国际会计网络或国际会计联盟，其中，百家排名事务所 38 家，不少事务所高管跻身相关国际会计网络的高层决策机构，话语权和影响力不断提升，我国会计师事务所国际化发展取得很大成绩。

截至目前，百家排名事务所中，加入国际会计网络的有 29 家，加入国际会计联盟的有 9 家。全国会计师事务所中，已有利安达（2009 年）、天健（2009 年）、信永中和（2013 年）等 3 家事务所创建了自己的国际会计网络，大信事务所（2017 年）创建了自己的国际会计联盟。

• 事务所擅长及特色业务

2020 年度综合评价百家排名中61 家百家排名事务所的擅长及特色业务主要包括：一是服务国家供给侧结构性改革，开展破产管理人业务；二是服务国企改革，开展各类经济责任审计；三是服务国家财政改革中心工作，开展财政预算资金绩效评价；四是服务财政科研项目资金管理改革，开展科研经费审计；五是服务国家司法改革，开展各类司法鉴定业务。

• 处理处罚情况
  

分析结果（见表 17）显示，2020 年度百家排名事务所中，23 家事务所有处理处罚信息，共计 66 条。其中：针对事务所的 19 条，针对注册会计师的 47 条。在针对事务所的处理处罚中，证监会以及分支机构作出的行政处 罚 17 条，中国注册会计师协会和地方注协作出的行业惩戒 2 条。在针对注册会计师的处理处罚中，刑事处罚 2 条，行政处罚 30 条，行业惩戒 15 条。

2020 年度百家排名事务所中，拥有注册会计师最多的是立信事务所（2206 名），最少的是徐州方正事务所（11 名）。拥有注册会计师超过 1000 名的事务所主要集中在百家排名前 15 名，拥有 300 至 500 名注册会计师的事务所主要集中在百家排名第 16 至 30 名。百家排名第 70 至 100 名的事务所，拥有的注册会计师人数多数在 100 名 以内。分析结果显示，2020 年度百家排名事务所平均拥有注册会计师 361 名。

• 总结与展望

综合以上分析，我们不难看出，百家排名事务所为国家建设作出重要贡献。突出表现在：百家排名事务所有效发挥审计监督和专业服务作用，成为推动国有企业特别是中央企业提质增效、转型升级的重要力量。百家排名事务所承担了全部上市公司和绝大多数新三板公司的审计、鉴证及相关专业服务，成为服务国内资本市场持续健康发展的生力军。百家排名事务所积极落实国家发展战略，为国内企业 “走出去”和海外融资提供强有力的专业服务保障与支撑，国际化服务能力快速提升。百家排名事务所充分发挥人才和专家资源优势，积极服务行业发展，积极参与国家政治建设、社会建设，为全行业起到很好的示范和引领作用。

与此同时，百家排名事务所需要进一步提升发展质量。突出表现在：近半数的百家排名事务所传统业务收入比重在 8 成左右，与国际会计公司存在较大差距，收入结构亟需优化，业务转型升级和发展能级提升面临艰巨任务。不少百家排名事务所内部整合力度不够，一 体化水平不高，严重制约和影响了服务能力和服务质量的提升。多数百家排名事务所对信息化建设的重视程度和资源投入力度明显不够，不符合行业高质量发展和数字化转型的内在要求，也不利于服务国家建设能力的进一步提升。

下一步，中注协将认真贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发 〔2021〕30 号）提出的任务与要求，进一步借鉴国际先进经验和做法，持续完善会计师事务所综合评价机制，丰富综合评价分析报告内容和披露方式，有效引导事务所对标国际一流水平，改进内部治理和内部管理，切实提升审计质量和服务能级，推动行业高质量发展，更好发挥行业财会监督作用。

需要强调和说明的是，本报告依据的数据及信息，均源于中注协的注册会计师行业管理信息系统和综合评价信息采集程序，这些数据及信息均由事务所自行填报，其真实性和完整性由事务所负责。由于一些事务所不愿意提供部分数据及信息，加之研究视角及方法的局限性，本报告的个别分析结论可能存在不够客观、全面等情况。

欢迎社会各界恰当运用本报告披露的数据及信息开展各种研究工作，但在研究成果中应注明数据及信息来源于本报告。同时，诚挚欢迎大家对本报告提出改进意见与建议。