深圳税务师事务所|全球转让定价服务

深圳堂堂税务师事务所有限公司的全球转让定价服务能为贵公司在制定转让定价策略的过程中提供全面的协助，我们的服务汇总如下:

一、关联申报
1. 所有在中国发生关联方交易的企业在向税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，应同时附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》（“往来报告表”）。
2. 往来报告表包括九张表格：
《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》以及《对外支付款项情况表》。
3. 我们可提供的帮助：
我们可帮助您审阅及/或准备年度往来报告表。我们的全面服务可帮助您有效地避免不合规风险并避免由于逾期关联申报而造成的罚款和调查。同时，我们的服务可帮助企业及时发现关联交易中潜在的不合规问题。

二、同期资料
1. 不属于任何免于准备同期资料情形的企业需要按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。
2. 如果企业未按规定提供同期资料，税务机关有权对其进行处罚，包括罚款并可以按照其自己的计算方法，而非转让定价方法来分配利润并“核定”企业的应纳税所得额。
3. 未按规定提供同期资料的企业将被列为转让定价调查的“重点目标”。当税务机关对该类企业实施转让定价调整时，如果没有准备相应年度的同期资料，企业需要对补缴税款按照中国人民银行人民币贷款基准利率加5%征收利息。
4. 中国税务机关依赖年度关联申报和同期资料条款实施专业的转让定价管理，以此作为监管和防止避税的有效方法。我们认为全国范围内的转让定价调查将进一步加强，这将显著增加企业相应的转让定价风险。
5. 我们可提供的帮助：
我们可帮助您准备和申请预约定价安排，并在与税务机关协商和签署的前期、中期和后期提供相关的咨询服务。例如，我们帮助您选择合理的转让定价方法和关键假设、准备预约定价安排申请的支持文档、与税务机关进行协商、准备预约定价安排执行期内的年度执行情况报告。

三、预约定价安排
1. 现行法规首次明确了哪些企业有权申请预约定价安排，同时还明确了预备会谈可以采用匿名的方式。
2. 预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度的关联交易的转让定价调查调整。但是企业申请当年或以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或类似，可将预约定价安排确定的定价原则和计算方法适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整。
3. 我们可提供的帮助：
我们可帮助您准备和申请预约定价安排，并在与税务机关协商和签署的前期、中期和后期提供相关的咨询服务。例如，我们帮助您选择合理的转让定价方法和关键假设、准备预约定价安排申请的支持文档、与税务机关进行协商、准备预约定价安排执行期内的年度执行情况报告。

四、转让定价调查
1. 税法首次明确赋予税务机关在转让定价调查和调整过程中可以采用非公开信息和材料的权利。同时还明确了转让定价调整原则上应该不低于可比企业利润区间的中位值。
2. 税务机关同时要求单一功能企业不应承担由于决策失误、开工不足或者产品滞销带来的的风险和损失。这些企业的利润水平应该保持在“一定的利润水平”。
3. 税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起五年内实施跟踪管理。企业应向税务机关提供跟踪年度的同期资料。
4. 转让定价调查和调整条款反映了税务机关对于转让定价争议处理的强势姿态。处于调查中的企业将在税务机关严格的转让定价调查和调整管理环境下面临更多的挑战。
5. 我们可提供的帮助：
我们有丰富的协助应对税务机关转让定价调查的经验。我们多样化的团队中包括深谙本地法律及经济环境的资深税务专业人士。我们的专业人士可以提供最合理的应对策略选择、准备充分的经济分析、与税务机关进行协商、以及帮助企业寻找必要的法律救济。

五、成本分摊协议
1. 企业可以与其关联方就共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受集团采购和营销劳务签署成本分摊协议。参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需要另外支付特许权使用费。
2. 如果交易不具有合理的商业目的和经济实质，或不符合独立交易原则；企业没有向国家税务总局备案；未按规定准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料；或者自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年的，则企业分摊的成本不可以在计算应纳税所得额时进行扣除。
3. 成本分摊协议条款反映了中国税务机关与国际税收管理接轨的趋势。这同时也给了跨国企业集团一个利用遵守新法规的相关规定来优化集团内部资源分配和解决相关税收问题的机会。
4. 我们可提供的帮助：
我们可帮助您设计和执行成本分摊协议，包括向税务机关备案。例如，我们可帮助您评估成本分摊协议的可行性和可接受性；我们还可帮助您设计和执行适当的可执行的成本分摊模式。在建立和执行该模式的过程中，我们还可帮助您就成本分摊协议与税务机关进行协商并进一步协助您完成正式的申请。

六、资本弱化
1. 税务机关在中国首次引入了资本弱化条款，同时明确了关联方债权性投资占权益性投资的安全临界比例。
2. 如果关联借贷可以被证明符合独立交易原则，则企业的借贷也可以超过标准比例。
3. 我们可提供的帮助：
如果企业的关联方债权性投资占权益性投资比率超过标准比例，超出的利息则不得在税前扣除。为了支持相关利息的可扣除性，我们可帮助您准备资本弱化报告以证明您的融资结构和利率均符合独立交易原则。

七、风险评估
我们能帮助您监控和优化企业内部交易，就转让定价政策的修订、调整和执行提供相关建议。我们经验丰富的专业人员能运用经济及财务分析，帮助您评估所涉关联交易是否符合独立交易原则，并适时对相应的转让定价风险进行量化。

八、筹划
我们能帮助贵企业制定灵活并在实践中可行的转让定价策略。 我们的转让定价筹划服务包括采用经济分析以支持企业转让定价政策的调整，并尽可能减轻税收的影响。我们的目标是协助企业平衡提高经营效率及其所带来的税收负担。同时在有可能的情况下，通过修订转让定价政策降低现有的转让定价风险。

九、税收优化商业模式
1. 随着企业经营日益全球化，跨国公司不断地对供应链进行优化，而企业应时而变的能力是其实现竞争优势的前提。由于转让定价会对整个供应链造成直接税和间接税的双重影响，因此在供应链优化过程中，将由供应链变化而产生的税务影响和机遇作为优化过程中有机组成加以考虑是至关重要的，这一考虑应覆盖供应链优化的所有阶段，从策划、可行性研究，直至设计和执行。
2. 我们深知协调转让定价和供应链管理以提升整体效益的重要性。在实施有关供应链的项目时，我们的转让定价专业人员将和税务及咨询部门的其他专业人员合作评估、设计并执行灵活有效的与贵公司全球商业和运营目标相匹配的转让定价策略。

十、转让定价实施运作
转让定价政策的日常实施对跨国企业来说通常具有很大的挑战性，特别是对于采用以利润为基础的方法作为转让定价方法的有形货物关联交易。在外汇管制的影响下，服务和特许权交易也有可能成为障碍。由于实务中存在会计制度、供应链和不同税收管辖区等因素的影响，在对集团内部转让定价实施管理以使其符合公平交易原则的过程中，企业需要对上述因素及其相互作用具有深刻的理解。我们深知如何在中国应对这些挑战，并可以利用我们的专业经验，结合企业所处行业、市场情况及企业自身的经营情况，为企业提供实用性强、易于管理和操作的转移定价解决方案。

十一、税务估值
我们可以协助贵公司确定潜在的集团内部重组方案，具体服务包括对集团内公司股权、业务单元和特定无形资产的转让进行充分的转让定价分析。我们的服务将从寻找潜在的重组机会开始，进一步延伸至就关联交易向税务机关呈交文件并做出应对。为保证高质量、标准化的服务，我们的团队将由深谙行业知识、了解影响关联交易定价因素以及相关税务机关要求的专业人士组成。

十二、转让定价尽职调查
跨国公司在兼并或收购时，转让定价问题可能会对收购目标的公允价值和收购价格产生影响。转让定价还会在兼并或收购达成后影响收购者的权益和获利能力。通常，收购者需要承担由被收购方的转让定价安排所带来的应纳税额。我们能通过分析目标企业过往的潜在转让定价风险，并提出减轻风险的解决方案，来协助企业提高兼并后的协同效应。为了更好地识别转让定价对交易结构的影响，在交易结束前进行转让定价尽职调查是至关重要的。